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Tabella riassuntiva delle tasse relative alle manifestazioni a premio soggette ad autocertificazione o notifica (tab 1)

Tabella riassuntiva delle tasse e sugli omaggi  e/o regali erogati dall'impresa (tab.2)

Attenzione!!  La tab.2 si riferisce solo agli omaggi ceduti liberamente dall'azienda a vari soggetti esterni ad essa non a fronte però dell'acquisto di un qualsiasi suo prodotto e o servizio, né a fronte di qualsiasi meccanismo concorsuale ove sia la sorte (l'abilità o il pronostico) a decidere l'assegnazione del premio. Questa tabella non va applicata per tutte le tipologie di promozione soggettte a notifica o autocertificazione.

 Secondo l'art. Art. 19 DPR 449/97

 Tab. 1

Destinatari finali delle 

promozioni

Tipologia mecc. promoz. Indetraibilità IVA su beni o servizi assogettati 

(1)

 oppure Imposta sostitutiva sui beni o servizi assogg. ad IVA

Ritenuta IRPEF 

a titolo d'imposta

 (3) (6)

Ritenuta IRPEF

 a titolo di acconto 

   (4) (6)

Ritenuta in cumulo a lavoro dipendente

 (4) (6)

 Cosumatori finali OP SI  ---  ---  ---
         "             " CP SI 25%  ---  ---
         "             " CM (2) SI 25%  ---  ---
 Dipendenti della promotrice OP SI  ---  --- SI
          "             "            " CP SI  ---  --- SI
          "             "            " CM SI  ---  --- SI
 Agenti della promotrice OP SI  --- 9 o 3,6% (5)

 ---

      "          "           " CP SI  --- 9 o 3,6% (5)

 ---

      "          "           " CM SI  --- 9 o 3,6% (5)  ---
Trade (gross. riv. dealers, dett.) OP SI 25%  ---  ---
    "         "         "         "          " CP SI 25%  ---  ---
    "         "         "         "          "  CM SI 25%  ---  ---
 Dipendenti di terzi OP SI  ---  --- SI
        "           "      " CP SI  ---  --- SI
        "           "      " CM SI  ---  --- SI
 Agenti di terzi OP SI  --- 9 o 3,6% (5)  ---
     "       "     " CP SI  --- 9 o 3,6% (5)  ---
     "       "     "  CM SI  --- 9 o 3,6% (5)  ---
 Lavoratori autonomi con ritenuta OP SI  --- 20%  ---
    "                     "           "         " CP SI  --- 20%  ---
    "                     "           "         "  CM SI  --- 20%  ---

Tab. 2

Valore premio

Detraibilità IVA Deducibilità costo Ammortamento
< 50.000 (IVA compresa) SI Totale o 100% Nell'anno
> 50.000 (IVA compresa) NO 1/3 o 33% Obbligatorio per 5 anni

Legenda:

OP - Operazione a premi

CP - Concorso a premi

CM - Concorso Misto

(1) - per le self liquidating offer o promozioni con contributo del partecipante (quando a fronte di un acquisto di un bene/servizio si acquisisce il diritto ad  acquistare un altro bene/servizio - solitamente di natura diversa dal prodotto acquistato - a prezzo scontato rispetto a quello di mercato) la procedura (vedi risoluzione 27/6/20021 n.94 dell'Agenzie delle Entrate - Direzione centrale normativa e contenzioso) prevede che non venga detratta l'IVA sulla fattura di acquisto del bene o servizio offerto, a prezzo scontato e poi si apporti successiva rettifica in diminuzione, nella misura corrispondente al rapporto tra il contributo richiesto e il costo sostenuto per l'acquisizione del bene oggetto del premio. 

Poiché questa tecnica promozionale è di fatto una vendita a costo ridotto di un bene o servizio a fronte dell'acquisto di un altro bene o servizio, occorre licenza di vendita per entrambi i beni/servizi. Nel caso invece che il bene stesso sia stato precedentemente acquistato per una normale vendita al pubblico e poi successivamente destinato a "premio"  e quindi l'IVA sia già stata detratta, va pagata l'imposta sostitutiva, in ragione del 20%, calcolato sul valore del "vantaggio" IVA esclusa, concesso al consumatore.

(2) - Solo sui premi assegnati per sorte, abilità o pronostico e non sui premi certi

(3) - Con facoltà di rivalsa

(4) - Con obbligo di rivalsa

(5) - pari al 18% sul 50% del valore dei premi (= 9% sul totale) oppure sul 20% del valore dei premi (= 3,6% sul totale) se l'agente si avvale continuamente dell'opera di dipendenti o di terzi

(6) - Attenzione!  -   Interpretazione attuale da parte del MInistero delle Finanze

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