Tabella
riassuntiva delle tasse relative alle manifestazioni a premio soggette
ad autocertificazione o notifica (tab 1)
Tabella riassuntiva
delle tasse e sugli omaggi e/o regali erogati dall'impresa (tab.2) Attenzione!!
La tab.2 si riferisce solo agli omaggi ceduti liberamente dall'azienda a
vari soggetti esterni ad essa non a fronte però dell'acquisto di un
qualsiasi suo prodotto e o servizio, né a fronte di qualsiasi
meccanismo concorsuale ove sia la sorte (l'abilità o il pronostico) a decidere
l'assegnazione del
premio. Questa tabella non va applicata per tutte le tipologie di
promozione soggettte a notifica o autocertificazione.
Secondo l'art. Art. 19 DPR 449/97
Tab. 1
Destinatari
finali delle
promozioni
|
Tipologia
mecc. promoz. |
Indetraibilità
IVA su beni o servizi assogettati
(1)
oppure Imposta sostitutiva
sui beni o servizi assogg. ad IVA
|
Ritenuta
IRPEF
a titolo d'imposta
(3) (6)
|
Ritenuta
IRPEF
a titolo di
acconto
(4)
(6)
|
Ritenuta
in cumulo a lavoro dipendente
(4) (6)
|
Cosumatori
finali |
OP |
SI |
--- |
--- |
--- |
"
" |
CP |
SI |
25% |
--- |
--- |
"
" |
CM
(2) |
SI |
25% |
--- |
--- |
Dipendenti
della promotrice |
OP |
SI |
--- |
--- |
SI |
"
"
" |
CP |
SI |
--- |
--- |
SI |
"
"
" |
CM |
SI |
--- |
--- |
SI |
Agenti
della promotrice |
OP |
SI |
--- |
9
o 3,6% (5) |
---
|
"
"
" |
CP |
SI |
--- |
9
o 3,6% (5) |
---
|
"
"
" |
CM |
SI |
--- |
9
o 3,6% (5) |
--- |
Trade
(gross. riv. dealers, dett.) |
OP |
SI |
25% |
--- |
--- |
"
"
"
"
" |
CP |
SI |
25% |
--- |
--- |
"
"
"
"
" |
CM |
SI |
25% |
--- |
--- |
Dipendenti
di terzi |
OP |
SI |
--- |
--- |
SI |
"
" " |
CP |
SI |
--- |
--- |
SI |
"
" " |
CM |
SI |
--- |
--- |
SI |
Agenti
di terzi |
OP |
SI |
--- |
9
o 3,6% (5) |
--- |
"
" " |
CP |
SI |
--- |
9
o 3,6% (5) |
--- |
"
" " |
CM |
SI |
--- |
9
o 3,6% (5) |
--- |
Lavoratori
autonomi con ritenuta |
OP |
SI |
--- |
20% |
--- |
"
"
" " |
CP |
SI |
--- |
20% |
--- |
"
"
" " |
CM |
SI |
--- |
20% |
--- |
Tab. 2
Valore
premio |
Detraibilità
IVA |
Deducibilità
costo |
Ammortamento |
<
50.000 (IVA compresa) |
SI |
Totale
o 100% |
Nell'anno |
>
50.000 (IVA compresa) |
NO |
1/3
o 33% |
Obbligatorio
per 5 anni |
Legenda:
OP -
Operazione a premi
CP -
Concorso a premi
CM -
Concorso Misto
(1) - per
le self liquidating offer o promozioni con contributo del partecipante
(quando a fronte di un
acquisto di un bene/servizio si acquisisce il diritto ad
acquistare un altro bene/servizio - solitamente di natura diversa dal
prodotto acquistato - a prezzo scontato rispetto a quello di mercato) la
procedura (vedi risoluzione 27/6/20021 n.94 dell'Agenzie delle Entrate -
Direzione centrale normativa e contenzioso) prevede che non venga
detratta l'IVA sulla fattura di acquisto del bene o servizio offerto, a
prezzo scontato e poi si apporti successiva rettifica in diminuzione,
nella misura corrispondente al rapporto tra il contributo richiesto e il
costo sostenuto per l'acquisizione del bene oggetto del premio.
Poiché
questa tecnica promozionale è di fatto una vendita a costo ridotto di
un bene o servizio a fronte dell'acquisto di un altro bene o servizio,
occorre licenza di vendita per entrambi i beni/servizi. Nel caso invece
che il bene stesso sia stato precedentemente acquistato per una normale
vendita al pubblico e poi successivamente destinato a
"premio" e quindi l'IVA sia già stata detratta, va
pagata l'imposta sostitutiva, in ragione del 20%, calcolato sul valore
del "vantaggio" IVA esclusa, concesso al consumatore.
(2) -
Solo sui premi assegnati per sorte, abilità o pronostico e non sui
premi certi
(3) - Con
facoltà di rivalsa
(4) - Con
obbligo di rivalsa
(5) -
pari al 18% sul 50% del valore dei premi (= 9% sul totale) oppure sul
20% del valore dei premi (= 3,6% sul totale) se l'agente si avvale
continuamente dell'opera di dipendenti o di terzi
(6) -
Attenzione! - Interpretazione
attuale da parte del MInistero delle Finanze
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Se non vi è
chiaro qualche cosa contattateci
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